KST Steuerberatungsgesellschaft mbH

KST GmbH

Herausgeber: KST Steuerberatungsgesellschaft mbH Kapellenstr. 29, 86441 Zusmarshausen Tel.: 08291 / 18 917-10 <a href="//www.kst-gmbh.de" rel="noopener noreferrer nofollow" data-link-auto="">www.kst-gmbh.de</a>Haftungsausschluss: Alle Angaben in diesem Newsletter erfolgen trotz sorgfältiger Bearbeitung ohne Gewähr. Die Kanzlei übernimmt keine Haftung. Stand: 18.01.2023<hr><h3>Kommunale 2023</h3>von Alfred Hegele, SteuerberaterWir sind wieder dabei! Die KOMMUNALE findet vom 18.–19.10.2023 im Messezentrum Nürnberg statt. Weitere Informationen finden Sie zu gegebener Zeit auf unserer Webseite <a href="//www.kst-gmbh.de" rel="noopener noreferrer nofollow" data-link-auto="">www.kst-gmbh.de</a>.<hr>Sehr geehrte Frau Bürgermeisterin, sehr geehrter Herr Bürgermeister, sehr geehrte Damen und Herren,<blockquote>„Wunder gibt es immer wieder…“ – sang Katja Ebstein 1970. Wunder gibt es auch im Kalenderjahr 2022: Die Anwendung des § 2b UStG wurde um 2 Jahre bis zum 31.12.2024 verlängert.</blockquote>Die ursprüngliche Einführung war zum 01.01.2017 vorgesehen, mit einer Übergangszeit bis 01.01.2021. Durch das Corona-Steuerhilfegesetz wurde die Übergangsregelung zunächst bis zum 01.01.2023 verlängert. Nun kommt nochmals eine Verlängerung.Hinweis:<ul><li>Gut ¼ unserer Mandanten werden zum 01.01.2023 wechseln.</li><li>Ein Teil der übrigen ¾ wechselt zum 01.01.2024, der Rest zum letzten Stichtag.</li></ul><blockquote>„Mögen hätt ich schon wollen, aber dürfen hab ich mich nicht getraut.“ – Karl Valentin</blockquote><hr><h3>Ihre Ansprechpartner:</h3>Achim Haider – Dipl. Kaufmann (Univ.) Alfred Hegele – Steuerberater<hr><h3>Umsätze des Elternbeirats</h3>von Alfred Hegele, SteuerberaterKleine Dinge ganz groß: Die Zurechnung der Umsätze des Elternbeirats wurde im Kalenderjahr 2022 häufig besprochen.Wesentliches aus der Verfügung des Landesamts für Steuern (08.01.2021):<ul><li>Der Elternbeirat ist nicht rechtsfähig und somit ein unselbstständiges Organ des Trägers (z. B. Gemeinde, Landkreis, Pfarrgemeinde).</li><li>Die Umsätze sind regelmäßig dem Sachaufwandsträger zuzurechnen.</li></ul>Beispiele:<ol><li>Sommerfest oder St.-Martin-Feier – keine nachhaltige Tätigkeit → keine Umsatzsteuer.</li><li>Nikolaus-Besuch nur für eigene Einrichtung → keine Umsatzsteuer.</li><li>Nikolaus-Besuch mit Werbung für die Öffentlichkeit → umsatzsteuerpflichtig.</li><li>Glühwein-Stand auf dem Christkindlmarkt → umsatzsteuerpflichtig.</li></ol>Hinweis:<ul><li>Kleinunternehmerregelung gilt nur, wenn der Gesamtumsatz des Trägers unter den Grenzen des § 19 UStG liegt.</li></ul><hr><h3>Verpachtungsbetriebe am Beispiel einer Gastwirtschaft</h3>von Alfred Hegele, Steuerberater<ul><li>Verpachtungs-BgA sind oft „versteckt“ in Kämmereien und werden häufig übersehen.</li><li>Wird die Gaststätte durch die Gemeinde selbst betrieben, liegt ein Betrieb gewerblicher Art (BgA) vor, wenn die Umsätze nachhaltig mehr als 35.000 € betragen (ab 01.01.2022: 45.000 €).</li><li>Bei Verpachtung gilt die Umsatzgrenze für den Umsatz des Pächters, nicht die Pachthöhe.</li><li>Vermietung von Betriebsvorrichtungen (z. B. Küchen, Gaststätteneinrichtungen) ist stets umsatzsteuerpflichtig (§ 4.12.10 UStAE).</li><li>Durch geschickte Steuergestaltung kann oft der Vorsteuerabzug für vergangene Sanierungsmaßnahmen gesichert werden.</li><li>Ertragsteuerliche Folgen müssen separat geprüft werden.</li></ul><hr>Zusammenfassung:<ul><li>§ 2b UStG: Verlängerung bis 31.12.2024 – Prüfen Sie, wann ein Wechsel sinnvoll ist.</li><li>Umsätze von Elternbeiräten: Zurechnung zum Sachaufwandsträger, Umsatzsteuer nur bei nachhaltiger Marktteilnahme.</li><li>Verpachtungsbetriebe: Umsatzgrenzen und USt-Pflicht beachten, Vorsteuerabzug prüfen.</li></ul>Weitere Informationen im vollständigen Newsletter unter Downloads:

KST Steuerberatungsgesellschaft mbH – Rundschreiben (Zusammenfassung)

KST Newsletter I - 2023

Newsletter 2023

Herausgeber: KST Steuerberatungsgesellschaft mbH Kapellenstr. 29, 86441 Zusmarshausen Tel.: 08291 / 18 917-10 <a href="//www.kst-gmbh.de" rel="noopener noreferrer nofollow" data-link-auto="">www.kst-gmbh.de</a>Haftungsausschluss: Alle Angaben in diesem Newsletter erfolgen trotz sorgfältiger Bearbeitung ohne Gewähr. Die Kanzlei übernimmt keine Haftung. Stand: 31.05.2021<hr><h3>Raumüberlassung für Corona-Impfzentren</h3>von Daniel Grunow, Steuerberater<ul><li>In Zeiten der Pandemie war die öffentliche Hand gefordert, geeignete Räume für Corona-Impfzentren bereitzustellen.</li><li>Oft kommen dafür bisher ungenutzte Veranstaltungsräumlichkeiten der Gemeinden infrage.</li></ul>Steuerliche Fragestellungen:<ul><li>Müssen Vermietungseinkünfte der Umsatzsteuer unterworfen werden?</li><li>Auch im Rahmen eines BgA sind Leistungen nach § 4 Nr. 12a UStG in der Regel steuerfrei.</li><li>Unentgeltliche Überlassungen könnten den Vorsteuerabzug betreffen, da eine anteilige Vorsteuerberichtigung oder eine Wertabgabenbesteuerung theoretisch notwendig wäre.</li></ul>Billigkeitsregelung des BMF:<ul><li>Mit Schreiben vom 11.01.2021 wurde eine Verlängerung bis zum 31.12.2021 beschlossen:</li></ul><blockquote>„Für Nutzungsänderungen von Unternehmen der öffentlichen Hand im Zusammenhang mit der Bewältigung der Corona-Krise wird aus sachlichen Billigkeitsgründen von der Besteuerung einer unentgeltlichen Wertabgabe nach § 3 Abs. 9a UStG und einer Vorsteuerkorrektur nach § 15a UStG abgesehen, wenn und soweit der Sachverhalt in einer Nutzung zur Bewältigung der Corona-Krise begründet ist.“</blockquote><hr><h3>Vorsteuerabzug bei Kurortgemeinden</h3>von Daniel Grunow, Steuerberater<ul><li>BFH-Urteil vom 03.08.2017: Vorsteuerabzug ist ausgeschlossen, wenn Einrichtungen nicht ausschließlich für Kurgäste vorgesehen sind.</li><li>Öffentlich-rechtlich gewidmete Flächen (z. B. Wanderwege, Marktplätze) gelten als gemein zugänglich, daher entfällt der Vorsteuerabzug.</li><li>Die Regelung gilt grundsätzlich für alle offenen Fälle, Übergangsregelungen könnten von der Finanzverwaltung noch kommen.</li></ul><hr>Sehr geehrte Frau Bürgermeisterin, sehr geehrter Herr Bürgermeister, sehr geehrte Damen und Herren,<ul><li>Durch das Corona-Steuerhilfegesetz erhielten jPöR eine kleine Verschnaufpause zur Anwendung des § 2b UStG.</li><li>Die Übergangsfrist wurde bis 31.12.2022 verlängert.</li><li>Die Praxis zeigt: Besonders die Schul- und Kindergartenfeste der Elternbeiräte schlagen hohe emotionale Wellen.</li></ul><blockquote>„Jedes Ding hat drei Seiten. Eine positive, eine negative und eine komische.“ – Karl Valentin</blockquote><hr><h3>Behandlung des Legens von Hauswasseranschlüssen</h3>von Alfred Hegele, Steuerberater<ul><li>BFH-Urteil vom 07.02.2018 (XI R 17/17): Das Legen eines Hauswasseranschlusses gilt als „Lieferung von Wasser“, unabhängig vom ausführenden Unternehmen.</li><li>BMF-Schreiben vom 04.02.2021: Übergangsregelung bis 31.12.2020, praktisch bis 31.05.2021 gültig.</li><li>Regelungen in Bayern:<ol><li>Kommunalregie: ermäßigter Steuersatz bei Eigenleistung; Bauunternehmen im Innenverhältnis voller Steuersatz.</li><li>Anliegerregie: Bauunternehmen wendet ermäßigten Steuersatz an.</li><li>Öffentlicher Straßengrund: ermäßigter Steuersatz nur für den Wasserversorger; restliche Leitungen in Anliegerregie.</li><li>Mehrspartenanschlüsse: Einheitliche komplexe Leistung → Regelsteuersatz.</li></ol></li><li>Maßgeblich ist die Sicht des Durchschnittsverbrauchers (Abschnitt 3.10 UStAE, BFH und EuGH-Rechtsprechung).</li></ul><hr><h3>Forstwirtschaft</h3>von Alfred Hegele, Steuerberater<ul><li>Neuregelung § 24 UStG ab 01.01.2022: Pauschaler Steuersatz von 5,5 % darf nicht mehr angewendet werden, wenn der Gesamtumsatz des Unternehmens &gt; 600.000 € beträgt.</li><li>Gesamtumsatz umfasst alle unternehmerischen Tätigkeiten, nicht nur die forstwirtschaftlichen Einnahmen.</li><li>Kommunen könnten daher bereits ab 01.01.2022 betroffen sein.</li></ul><hr>Zusammenfassung und Hinweise:<ul><li>Corona-Impfzentren: unentgeltliche Raumüberlassung meist steuerfrei, Billigkeitsregelung beachten.</li><li>Kurortgemeinden: Vorsteuerabzug entfällt für öffentlich-rechtlich gewidmete Flächen.</li><li>Hauswasseranschlüsse: Einheitliche Leistungen ggf. voller Steuersatz, Übergangsregelung beachten.</li><li>Forstwirtschaft: Pauschalsteuersatz nur bis 600.000 € Gesamtumsatz, ab 2022 strenger.</li></ul>Weitere Informationen finden Sie auf unserer Webseite <a href="//www.kst-gmbh.de" rel="noopener noreferrer nofollow" data-link-auto="">www.kst-gmbh.de</a> oder im ausführlichen Newsletter unter Downloads:

Vollständiger Newsletter 2021

corona

Newsletter 2021

Herausgeber: KST Steuerberatungsgesellschaft mbH Kapellenstr. 29, 86441 Zusmarshausen Tel.: 08291 / 18 917-10 <a href="//www.kst-gmbh.de" rel="noopener noreferrer nofollow" data-link-auto="">www.kst-gmbh.de</a>Haftungsausschluss: Alle Angaben in diesem Newsletter erfolgen trotz sorgfältiger Bearbeitung ohne Gewähr. Die Kanzlei übernimmt keine Haftung. Stand: 08.05.2020<hr><h3>Rückblick: KOMMUNALE Nürnberg</h3>von Alfred Hegele, Steuerberater<ul><li>Die 11. bundesweite Fachmesse fand vom 16.–17.10.2019 statt.</li><li>Besucher: 4.669 | Aussteller: 390</li><li>Unsere Steuerberatungsgesellschaft war erstmalig vertreten.</li></ul>Erfahrungen am Messestand:<ul><li>Themen wie § 2b UStG, Haushaltsscreening und Tax Compliance standen im Mittelpunkt.</li><li>Fachgespräche zu Steuerrecht, Baulandentwicklung, Infrastruktur und Finanzpolitik wurden in lockerer Umgebung geführt.</li><li>Kontakte mit Mandanten und anderen Ausstellern bereicherten die Gespräche.</li></ul>Kooperationen und Partner:<ul><li>Austausch mit AKDB und DATEV – Public Sector zu E-Rechnungen und EDV-Entwicklungen.</li><li>Kooperation mit Dr. Franz Diringer / inkom GmbH, Dozent beim KOMMUNALES BILDUNGSWERK e.V.</li><li>Gespräche mit Herrn Große Verspohl, Bayerischer Gemeindetag, insbesondere zum Umsatzsteuerrecht.</li></ul>Fazit: Messestand für 2021 ist bereits gebucht.<hr>Sehr geehrte Frau Bürgermeisterin, sehr geehrter Herr Bürgermeister, sehr geehrte Damen und Herren,<ul><li>Die Kommunalwahlen sind abgeschlossen, doch COVID-19 prägt weiterhin Bayern.</li><li>Einschränkungen im Alltag und Personalreduzierungen in Verwaltungen erforderten neue Arbeitsformen, u. a. Homeoffice.</li><li>Die Digitalisierung gewinnt in der Krise stark an Bedeutung.</li><li>Haushaltsplanung und Steuerausfälle durch Corona stellten Verwaltungen vor massive Herausforderungen.</li><li>Die Vorschrift des § 2b UStG bleibt weiterhin relevant, insbesondere für Kämmereien und neue Bürgermeister/-innen.</li></ul><blockquote>„Sicher ist, dass nichts sicher ist.“ – Karl Valentin</blockquote><hr><h3>Stand der Gesetzgebung – § 2b UStG</h3>von Alfred Hegele, Steuerberater<ul><li>Trotz 5-jähriger Übergangszeit bestehen weiterhin erhebliche Rechtsunsicherheiten, vor allem bei interkommunaler Zusammenarbeit.</li><li>Hessen und Nordrhein-Westfalen haben Fristverlängerungen beim Bundesfinanzministerium angeregt.</li><li>Der Deutsche Städtetag sprach sich Mitte 2019 ebenfalls für eine Verlängerung aus.</li><li>Die Bundesregierung plant, die Übergangsfrist bis 31.12.2022 zu verlängern (Corona-Steuerhilfegesetz, BTDrucks. 19/17709).</li><li>Die EU-Kommission signalisiert, dass eine Verlängerung von 2 Jahren nicht beanstandet wird.</li><li>Stand 05.05.2020 liegt der Gesetzentwurf der Regierung vor:</li></ul><blockquote>„Entwurf eines Gesetzes zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise (Corona-Steuerhilfegesetz).“</blockquote><hr><h3>Seminarankündigung</h3>von Alfred Hegele, Steuerberater<ul><li>Geplant war ein Tagesseminar im Mai zu den Themen § 2b UStG – Praxiserfahrungen und Tax Compliance.</li><li>Mitveranstalter: Dr. Franz Diringer, inkom GmbH</li><li>Aufgrund von COVID-19 wird das Seminar verschoben.</li><li>Informationen folgen auf: <a href="//www.kst-gmbh.de" rel="noopener noreferrer nofollow" data-link-auto="">www.kst-gmbh.de</a></li></ul><hr><h3>Interkommunale Zusammenarbeit</h3>von Alfred Hegele, Steuerberater<ul><li>Streitpunkt: § 2b Abs. 3 Nr. 2 UStG</li><li>Hintergrund: EU-Vertragsverletzungsverfahren wegen unionsrechtskonformer Umsetzung von Art. 13 MwStSystRL.</li><li>BMF-Schreiben vom 14.11.2019:</li></ul><blockquote>„Sind die Voraussetzungen gegeben, besteht die Vermutung, dass keine größeren Wettbewerbsverzerrungen vorliegen. Dennoch ist eine gesonderte Prüfung nach § 2b Abs. 1 Satz 2 UStG erforderlich.“</blockquote>Praxisrelevanz:<ul><li>Hauptanwendung: Interkommunale Zusammenarbeit (z. B. Bauhof, Datenverarbeitung)</li><li>Jahresumsatzgrenze von 17.500 € nach § 2b Abs. 2 Nr. 1 UStG maßgeblich</li><li>Vorschrift in der Praxis oft obsolet, BMF-Schreiben zu § 4 Nr. 29 UStG angekündigt</li></ul>Korrespondenz:<ul><li>Schreiben an Bayerisches Staatsministerium (23.08.2019) und Bayerisches Finanzministerium (22.10.2019)</li><li>Antworten durch Innenministerium (Joachim Herrmann) und Bayerisches Finanzministerium</li><li>Bundesfinanzministerium klärte mit Schreiben vom 22.02.2020 zahlreiche Fragen zur Umsatzbesteuerung interkommunaler Kooperationen</li></ul>Fazit:<ul><li>Verlängerung der Optionsfrist bis 31.12.2022 sinnvoll</li><li>Ressourcen und Möglichkeiten bis dahin sollten genutzt werden, um steuerliche Fragen zu klären</li></ul><blockquote>„Des is wia bei jeda Wissenschaft, am Schluss stellt sich dann heraus, dass alles ganz anders war.“ – Karl Valentin</blockquote><hr>Ihre Ansprechpartner: Achim Haider – Dipl.Kaufmann (Univ.) Alfred Hegele – SteuerberaterWeitere Informationen im vollständigen Newsletter unter Downloads:

Vollständiger Newsletter 2020

Newsletter 2020

Herausgeber: KST Steuerberatungsgesellschaft mbH Kapellenstr. 29, 86441 Zusmarshausen Tel.: 08291 / 18 917-10 <a href="//www.kst-gmbh.de" rel="noopener noreferrer nofollow" data-link-auto="">www.kst-gmbh.de</a>Haftungsausschluss: Alle Angaben in diesem Newsletter erfolgen trotz sorgfältiger Bearbeitung ohne Gewähr. Die Kanzlei übernimmt keine Haftung. Stand: 25.05.2019<hr><h3>EPSAS – Deutschland hat sich mittlerweile total isoliert!</h3>von Dipl.-Kfm. Dr. Franz Diringer, inkom GmbHAuch in diesem Newsletter informieren wir Sie über den aktuellen Stand des europäischen Haushalts- und Rechnungswesens (EPSAS).<h3>Wichtige Veranstaltungen:</h3>1. IDW-Symposion zu EPSAS – 18. Februar 2019, Berlin<ul><li>Die Wirtschaftsprüfer erkennen Unsicherheit in Kommunalverwaltungen bei Haushaltsplanung, Jahresabschlüssen und Berichten nach kommunaler Doppik.</li><li>Beratung durch Ernst &amp; Young für die EU zu EPSAS.</li></ul>Kernergebnisse laut IDW:<ol><li>EPSAS werden nicht aufzuhalten sein.</li><li>EPSAS orientieren sich weitgehend an den IPSAS-Standards.</li><li>Hoher Beratungsbedarf bei Wirtschaftsprüfern für Kommunalverwaltungen.</li></ol>2. Hessen leuchtet in Berlin – „EPSAS: Mehrwert für die parlamentarische Kontrolle?“ – 14. Mai 2019<ul><li>Hessisches Flächenbundesland mit zehnjähriger Erfahrung in kommunaler Doppik.</li><li>Ziel: EPSAS stärker an HGB-Standards anpassen.</li><li>Ergebnis: Deutschland bleibt bei periodengerechtem Rechnungswesen isoliert.</li></ul>Fazit &amp; Empfehlung:<ul><li>EPSAS auf Basis von IPSAS werden verpflichtend kommen – auch für Deutschland und Bayern.</li><li>Kommunen mit kameralem Haushaltswesen sollten zeitnah auf kommunale Doppik umstellen und sich mit IPSAS/EPSAS vertraut machen.</li></ul><hr><h3>Sehr geehrte Damen und Herren</h3><ul><li>Wir gehen nun mit unserem Newsletter in die dritte Runde.</li><li>Seit Frühjahr 2017: Viel Bewegung bei der Umsetzung von § 2b UStG.</li><li>Seminare werden besucht, Kämmereien arbeiten intensiv am Haushaltsscreening, insbesondere in Bezug auf Umsatzsteuer.</li><li>Vorteile der Vorschrift § 2b UStG: Vorsteuerabzug, z. B. Neubau oder Sanierung von Immobilien, Sporthallen, Mehrzweckhallen oder Schwimmbädern.</li><li>Wichtig: Nutzung durch Vereine oder Öffentlichkeit kann ab 01.01.2021 umsatzsteuerpflichtig sein.</li><li>Rückwirkend können nach § 15a UStG Vorsteuerbeträge nachgeholt werden.</li><li>Unterschiedliche Rechtsauffassungen erfordern detaillierte Angaben in Steuererklärungen, um Steuerverkürzungen zu vermeiden.</li></ul><blockquote>„Mich muss man sich nervlich erst mal leisten können…“ – Karl Valentin</blockquote>Ihre Ansprechpartner: Achim Haider – Dipl.Kaufmann (Univ.) Alfred Hegele – Steuerberater<hr><h2>Verpachtungsbetriebe am Beispiel einer Gastwirtschaft</h2>von Alfred Hegele, Steuerberater<ul><li>Typische Dorfwirtschaft als kommunales Eigentum – früher gesellschaftlicher Mittelpunkt.</li><li>Gaststättenmodernisierungsgesetz versucht, Sterben der Wirtshäuser aufzuhalten.</li><li>Umsatzsteuerliche Behandlung:<ul><li>Eigenbetrieb: Betrieb gewerblicher Art (BgA), wenn Umsatz &gt; 35.000 € → Umsatzsteuerpflicht.</li><li>Verpachtung: Verpachtungs-BgA nach § 4 Abs. 4 KStG, Umsatzgrenze 35.000 €.</li><li>Tückisch: Umsatz des Pächters entscheidend, nicht Pachthöhe (R.4.1 Abs.5 Satz7 KStR).</li></ul></li><li>Häufig nicht erkannt, keine Steuererklärungen abgegeben.</li><li>Vermietung von Betriebsvorrichtungen immer umsatzsteuerpflichtig (Abschnitt 4.12.10 UStAE).</li><li>Schreiben des BMF vom 08.12.2017 zur steuerfreien Mitverpachtung von Einrichtungsgegenständen bleibt relevant.</li><li>Eigenbetrieb unterliegt ab dem ersten Euro der Umsatzsteuer, § 2b UStG.</li><li>Verpachtung: Entgelt aufteilen in steuerfreie Grundstücksvermietung (§ 4 Nr.12 Satz1 a UStG) und steuerpflichtige Überlassung der Betriebsvorrichtungen.</li></ul><hr><h2>Haushaltsscreening</h2>von Alfred Hegele, Steuerberater<ul><li>Verwaltung und Kämmerei müssen Einnahmen und Ausgaben auf umsatzsteuerliche Sachverhalte prüfen.</li><li>Wichtige Punkte:<ul><li>Rotabsetzungen kritisch prüfen</li><li>Innergemeinschaftliche Erwerbe (§ 1a UStG)</li><li>Dienstleistungen ausländischer Unternehmen (Reverse-Charge-Verfahren)</li><li>Bauinvestitionen, Fördermittel, Vorsteuerabzug</li></ul></li><li>Kommunikation zwischen Kämmerei und Steuerkanzlei entscheidend für erfolgreiche Prüfung.</li></ul>Kanzlei KST Steuerberatungsgesellschaft mbH:<ul><li>Tochtergesellschaft von Hegele &amp; Partner Steuerberatungsgesellschaft, Zusmarshausen.</li><li>Zusammen ca. 30 Mitarbeiter, Betreuung von ca. 100 juristischen Personen des öffentlichen Rechts in Bayern.</li><li>Erfahrungsschatz über 50 Jahre, insbesondere im kommunalen Bereich.</li><li>Erfolge: Vorsteuerabzug für Kommunen seit 2000 erstritten (EuGH, BFH).</li><li>Regelmäßige Erstellung von Steuererklärungen und Jahresabschlüssen, Vorträge für Landkreise, Erfahrung im kameralen Haushalt.</li></ul>Kontakt für Beratungen zum Haushaltsscreening und § 2b UStG: <a href="//www.kst-gmbh.de" rel="noopener noreferrer nofollow" data-link-auto="">www.kst-gmbh.de</a>Ausführlichere Informationen in der Datei im Download:

News

Newsletter 2023

Newsletter 2021

Newsletter 2020

Newsletter 2019